Por Pedro R. Rojo Díaz , Socio Bruzzone & González Abogados. Especialista en estrategia tributaria y cumplimiento. projo@bruzzoneygonzalez.com
El Plan de Gestión de Cumplimiento Tributario 2025 (PGCT 2025) publicado por el Servicio de Impuestos Internos (SII) durante el mes de febrero de 2025, establece las estrategias y directrices del SII para asegurar el cumplimiento tributario, reducir la evasión y elusión fiscal, y combatir el delito tributario. El plan tiene una estructura general que comprende tres aspectos a saber:
- Estrategia de Control y Fiscalización
- Estrategia Contra el Fraude y Delito Tributario
- Estrategia de Facilitación y Prevención
Tal como manifiesta el documento, los aspectos clave para tener en consideración el año 2025 son:
- Implementación de la Ley de Cumplimiento de Obligaciones Tributarias (Ley 21.713), que otorga nuevas facultades para fiscalización.
- Automatización y uso de tecnología para mejorar los controles fiscales.
- Coordinación interinstitucional con otros organismos públicos y organismos internacionales.
- Revisión semestral de los avances y presentación de resultados al Consejo Tributario.
En pleno proceso de cumplimiento tributario en el contexto de Operación Renta AT 2025, es importante considerar algunos aspectos al momento de preparar las declaraciones juradas y el respectivo formulario N° 22. Me refiero, en forma particular, al primer aspecto señalado en el (PGCT 2025), esto es, “Estrategia de Control y Fiscalización”.
Desafíos para grupos empresariales y multinacionales
Los grupos económicos enfrentarán mayor escrutinio y nuevas exigencias de cumplimiento, con desafíos específicos en los siguientes ámbitos:
i) Fiscalización unificada de grupos empresariales:
Desafío: En el AT 2025, el SII implementará auditorías integrales para grupos empresariales en vez de fiscalizaciones separadas por empresa. Esto significa que las matrices y sus filiales deberán coordinarse para reportar información coherente sobre transferencias internas, financiamiento y estructuras societarias.
Implicación en la declaración de renta: Las empresas deberán asegurarse de que sus declaraciones juradas (DJ) reflejen de forma transparente todas las operaciones entre empresas relacionadas dentro del grupo, ya que el SII cruzará datos de manera consolidada.
Acción recomendada: Revisión proactiva de la documentación de transferencias, intercompañías y flujos financieros entre sociedades del mismo grupo.
ii) Control de precios de transferencia y autoajustes negativos
Desafío: La Ley 21.713 prohibió los autoajustes negativos en precios de transferencia, lo que significa que las empresas no podrán realizar ajustes voluntarios a la baja en su renta líquida imponible en el AT 2025.
Implicación en la declaración de renta: Los contribuyentes deberán reportar sus operaciones intercompañías con valores de mercado y sin aplicar reducciones arbitrarias.
Acción recomendada: Verificación anticipada de políticas de precios de transferencia y correcta documentación de márgenes de operación.
iii) Mayor fiscalización de rentas pasivas y regímenes internacionales
Desafío: Se intensificará el control sobre empresas extranjeras controladas por grupos familiares chilenos (CFC), incluyendo análisis de rentas pasivas y fiscalización de dividendos o ingresos en el exterior.
Implicación en la declaración de renta: Los contribuyentes con inversiones en el extranjero deberán cumplir estrictamente con la DJ 1937 (Reporte País por País) y la DJ 1951 (Informe Local de Precios de Transferencia).
Acción recomendada: Asegurar que las rentas extranjeras se informen correctamente y verificar si aplica el régimen de tributación atribuida obligatoria.
iv) Control sobre las ventas de acciones y derechos sociales
Desafío: Se fiscalizarán las ganancias obtenidas por venta de acciones y derechos sociales, verificando que los valores de transferencia reflejen el precio de mercado y no valores artificialmente bajos para reducir la carga tributaria.
Implicación en la declaración de renta: Los contribuyentes que realicen estas operaciones deberán utilizar correctamente los recuadros asociados al formulario N° 22 para reportar precio, costo y resultado.
Acción recomendada: Reportar correctamente estos movimientos en el recuadro N° 4 (Ganancias de Capital) y justificar valoraciones con documentación de mercado.
Desafíos para contribuyentes de altos patrimonios
Las estrategias del PGCT 2025 también imponen desafíos clave para personas con altos patrimonios, con especial foco en la justificación de ingresos y declaraciones de bienes.
i) Control del nivel de ingresos vs patrimonio
Desafío: En el AT 2025, el SII levantará el secreto bancario en ciertos casos para revisar la coherencia entre el patrimonio de los contribuyentes y sus ingresos declarados.
Implicación en la declaración de renta: Quienes posean bienes de lujo, propiedades o vehículos de alto valor deberán asegurarse de que su Impuesto Global Complementario (IGC) refleje ingresos consistentes con su capacidad adquisitiva.
Acción recomendada: Realizar un análisis preventivo de las fuentes de ingresos y patrimonios para evitar ajustes fiscales.
ii) Fiscalización de rentas profesionales e influencers
Desafío: Se controlará la declaración de ingresos de médicos, abogados, asesores, creadores de contenido digital (influencers), entre otros. El SII buscará evitar la subdeclaración de honorarios y el uso indebido de estructuras societarias para pagar menos impuestos.
Implicación en la declaración de renta: Los profesionales que emitan boletas de honorarios deberán asegurarse de que sus ingresos sean consistentes con pagos recibidos vía transferencia bancaria o plataformas digitales.
Acción recomendada: Cruzar información de pagos electrónicos, boletas emitidas y declaraciones de IVA para evitar diferencias en la fiscalización.
iii) Mayor control sobre herencias y donaciones
Desafío: Se intensificará la fiscalización de transferencias patrimoniales entre familiares para detectar intentos de evasión mediante donaciones no declaradas.
Implicación en la declaración de renta: Los contribuyentes deberán justificar adecuadamente los bienes recibidos mediante donaciones.
Acción recomendada: Documentar formalmente cualquier transmisión de bienes y evaluar estrategias de planificación patrimonial con asesoría tributaria.
El PGCT 2025 establece un marco de fiscalización más riguroso, con énfasis en la transparencia y la coherencia en la información tributaria. La adecuada asesoría y preparación del proceso de Operación Renta AT 2025 es clave para evitar inconsistencias y sanciones, especialmente en lo que respecta a auditorías integrales, precios de transferencia y rentas pasivas. La revisión anticipada de declaraciones juradas y del Formulario N° 22, junto con un control detallado de la documentación tributaria, permitirá a las empresas y contribuyentes cumplir con las nuevas exigencias y optimizar su carga impositiva dentro del marco normativo vigente.
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Pedro R. Rojo Díaz projo@bruzzoneygonzalez.com